2008注册税务师《税务代理实务》试题

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问题：
1．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。
2．分别计算2006年和2007年该银行应补(退)的各项税费。（2008）第十二章
【答案】
1.存在的纳税问题：
(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。
(3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。
(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。
(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。
2.各税计算
(1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元)
应补营业税=1799.15×5％=89.9575(万元)
其中应补2006年度的营业税l.4625万元，应补2007年度的营业税88.495万元。
(2)城建税的计算：
应补2006年度的城建税=1.4625×5％=0.073125(万元)
应补2007年度的城建税=88.495×5％=4.42475(万元)
(3)教育费附加的计算：
应补2006年度的教育费附加=1.4625×3％=0.043875(万元)
应补2007年度的教育费附加=88.495×3％=2.65485(万元)
(4)企业所得税的计算：
2006年度：
①收入少计：650×0.5‰×90=29.25(万元)
②营业税金及附加：
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元)
③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元)
④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265(万元)
2007年度：
①收入少计：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元)
②营业税金及附加：
88.495+4.42475+2.65485=95.5746(万元)
③成本费用：l500+60-28=1532(万元)
④营业外收支：-l00万元
⑤应纳税所得额=1769.9-95.5746-1532-(-100)=242.3254(万元)
③应补企业所得税额=242.3254×33％=79.967382(万元)

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