2017年注税《财务与会计》全真模拟试题答案及解析

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（1）计提的短期借款的利息应贷记“银行存款”或“应付利息”，计提的长期借款的利息应贷记“应付利息”和“长期借款——利息调整”。
（2）应付职工薪酬增加金额=300000+42000—50000=292000元。
（3）W公司2007年度新增应收账款总额=300000+51000—51000=300000元。
（4）营业外支出=（200000—180000+800—500）+（180000—130000）+2000=72300元。
（5）财务费用=21500+20000=41500元。
（6）管理费用=15000+2100+70000+20000+90000=197100元。
2、答案:（1）BD（2）A（3）B（4）A（5）C（6）B
   解析:
（1）1月3日发生火灾造成生产车间厂房被毁事件属于非调整事项，按照本年度发生的会计事项进行处理。
（2）投资收益调整额=（200+100+150）×30%—20—15=100万元
调整所得税=100/（1—20%）×（33%—20%）=16.25万元
提取盈余公积=（100—16.25）×15%=12.5625万元
对未分配利润的影响数=100—16.25—12.5625=71.1875万元
（3）借：长期股权投资 1000000
          贷：利润分配――未分配利润 837500
递延所得税负债 162500
        借：利润分配――未分配利润 125625
          贷：盈余公积 125625
（4）资产变动额=200—（250+42.5）+（250+42.5）×5%—20=—97.875万元
年末资产合计=12030—97.875=11932.125万元
（5）税前利润调整额=—（250—200）+（250+42.5）×5%—20=—55.375万元
所得税调整=—55.375×33%=—18.27375万元
净利润调整额=—55.375—（—18.27375）=—37.10125万元
未分配利润调整额=—37.10125×（1—15%）=—31.5360625万元
年末未分配利润=460+（—31.5360625）=428.4639375万元
（6）应交税费=1200—18.27375—250×17%=1139.22625万元

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