2001年注册税务师《财务与会计》试题

2．乙公司2000年度的有关资料

（1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8％，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。

（2）乙公司股东权益各项目的2000年年初数

项目 年初数（元）

股本 10000000

资本公积 0

盈余公积 200000

未分

配利润 100000

（3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33％。

（4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。

（5）乙公司本年度按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

（6）乙公司12月25日宣告按净利润的30％向股东分配利润。

（7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑相关税费），已交付生产使用。

3．丁公司的有关资料

丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60％。该项现金股利的实际发放日为2001年1月 10日。

根据上述有关资料，回答下列问题。

79．甲公司2000年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（）。

A．借：长期债权投资债券投资（面值）5000000

长期债权投资债券投资（应计利息）60000

贷：银行存款　　　5060000

B．借：长期债权投资债券投资（面值）5000000

长期债权投资债券投资（溢折价）60000

贷：银行存款　　　5060000

C．借：长期债权投资债券投资（应计利息）400000

贷：投资收益　　　380000

长期债权投资债券投资（溢折价）20000

D．借：应收利息　　　200000

贷：投资收益　　　190000

长期债权投资债券投资（溢折价）10000

80．乙公司2000年度因发行债券需编制的会计分录为（）。

A．借：银行存款　　15180000

贷：应付债券债券面值　15180000

B．借：银行存款　　15000000

贷：应付债券债券面

值　15000000

应付债券债券溢价　180000

C．借：财务费用　　570000

应付债券债券溢价　　30000

贷：应付债券应计利息　600000

D．借：在建工程　　570000

应付债券债券溢价　　30000

贷：应付利息　　60000

81．甲公司 2000年 12月 31日“长期股权投资对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为（）元。

A． 1134840

B．-796870

C．-1178870

D．-604100

82．甲公司2000年度取得的投资收益为（）元。

A．1777150

B．1815900

C．1660900

D．1986525

83．乙公司2000年12月31日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为（）元。

A．11741650和1232725

B．11695450和1096425

C．11768550和1214575

D．11730100和1214575

84．如果2001年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为（）元。

A．372000

B．320000

C．537375

D．692000

（二）某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为 80元／千克，乙材料的计划单价为 60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额

账户名称 借方余额（元）

原材料甲材料 250000

乙材料 300000&nbs

p;

物资材料甲材料采购 500000（系11月份采购）

材料成本差异原材料成本差异16012

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务

1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

2．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运杂费12000元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7％抵扣增值税进项税额。

3．7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。

4．15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5．28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

6．12月该企业发出材料的情况

（1）基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。

（2）在建工程领用乙材料500千克。

（3）对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

（4）发出乙材料2000千克，委托外单位加工。

7．12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

8．该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。

根据上述资料，回答下列各题。

85．该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其人库后应编制的会计分录是（）。

A．借：物资采购　　　50000

贷：应付账款　　50000

B．借：原材料　　　48000

贷：物资采购　　　48000

C．借：原材料　　48000

应交税金应交增值税（进项税额）8500

贷：物资采购　　50000 

;

材料成本差异　　　6500

D．借：材料成本差异　　2000

贷：物资采购　　　2000

86．该企业2000年12月15日入库甲材料的实际成本为（）元。

A．380660

B．382400

C．404900

D．405600

87．该企业2000年12月份的材料成本差异率为（）。

A．-1．5％

B．2．5％

C．2．82％

D．3％

88．该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为（）元。

A．7500

B．18180

C．26160

D．27600

89．该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为（）元。

A．16000．00

B．16480．00

C．18720．00

D．19281．60

90． 2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零，则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为（）元。

A．56050

B．67902

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