2003年全国审计师考试审计理论与实务试卷

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58．分析2002年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：
A．注销坏账
B．降低坏账准备计提比例
C．改变收账政策以加速收款
D．改变销售政策以增加销售
59．对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容有：
A．赊销政策
B．有关付款凭证
C．注销坏账的审批文件
D．全年销售计划
60．通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有：
A．提取顺序不符合规定
B．提取比例不符合规定
C．使用不符合规定
D．未经审批
案例三
（一）资料
2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：
1．该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。
2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为95%，精确限度为5%，预计总体错误率为1%。样本量确定表如下：
样本量确定表（可靠性水平：95%）
预计错误率%　　　　精确度上限
　　　　　　　　　4%　　　5%　　6%
0.5　　　　　　　120　　100　　80
1　　　　　　　　160　　100　　80
1.5　　　　　　　200　　160　　120
3．在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析，发现12月份发生额异常大。
4．审计人员重点抽查了12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：
（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20
000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。
（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300
000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61．该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A．销售部门无权批准赊销
B．发货与开票相互独立
C．应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D．坏账注销与否由应收账款会计员决定
62．根据资料2中所给的抽样参数和样本量确定表，审计人员应抽取的销售发票的最小数量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除资料3中采用的对各月收入进行趋势分析方法外，审计人员对主营业务收入还可采用的分析性复核方法有：
A．计算2002年存货周转率，并与2001年的进行对比
B．计算2002年重要产品的毛利率，并与2001年的进行对比
C．比较2002年各月主营业务收入实际数与计划数并分析
D．比较2002年与2001年主营业务收入实际数，分析变动趋势
64．根据对资料4中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：
A．对存货进行监盘，并结合分析性复核
B．对营业收入实施截止期测试
C．发函询证应收账款
D．审查坏账准备计提的合理性

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2003审计师理论实务试卷
判卷结果

题 标答
1 C
2 C
3 D
4 D
5 C
6 A
7 A
8 D
9 A
10 C
11 A
12 D
13 C
14 C
15 A
16 C
17 B
18 C
19 A
20 B
第1题

21 CD
22 BCDE
23 BD
24 BC
25 BCE
26 ABD
27 ADE
28 ABC
29 BCD
30 ABC
第2题

31 ADE
32 D
33 BCD
34 CD
35 ABCDE
36 ABD
37 ABD
38 ACE
39 ABDE
40 ABCD
第3题

41 F
42 F
43 F
44 F
45 T
46 T
47 T
48 T
49 T
50 F
第4题

51 BD
52 BCD
53 ABD
54 D
55 A
56 ABC
57 ACD
58 AC
59 C
60 A
61 CD
62 A
63 BCD
64 C
65 ABC
第5题

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